安徽省城乡个体工商业户所得税施行细则
安徽省人民政府
安徽省城乡个体工商业户所得税施行细则
省人民政府
总 则
第一条 本施行细则根据《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十六条的规定制定。
第二条 《条例》和本施行细则所称城乡个体工商业户，是指经工商行政管理机关登记，发给营业执照的城乡个体工商业户和个人合伙。
第三条 城乡个体工商业户应依法缴纳所得税。其所得税由税务机关负责征收管理。
计算依据
第四条 每年一月一日至十二月三十一日为一纳税年度。纳税人每一年度的收入总额，是指纳税人的生产经营收入、劳务收入以及营业外收入和其他收入。
纳税人应纳税所得额，是指纳税人的全部生产经营所得、劳务所得和其他所得，包括股息、利息（不包括国库券利息），租赁、联营所得，转让专利权、专有技术、商标权等项所得以及营业外收益所得。
第五条 纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目：
（一）从联营实体分得的已经缴纳所得税后的利润；
（二）给学校、幼儿园、敬老院以及修路、架桥、救灾等社会公益事业的捐赠款；
（三）国家规定允许扣除的其他项目。
第六条 纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：
（一）以前年度的亏损；
（二）赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金、罚款和各种摊派款项；
（三）本施行细则第五条（二）项以外的捐赠款；
（四）建筑税、预缴所得税以及购买的国库券、债券等；
（五）应在缴纳所得税后的利润中分配的股息、股金分红和劳动分红等；
（六）非经税务机关批准列支的其他各项费用。
第七条 纳税人全年应纳税所得额在五万元以内的，按《十级超额累进所得税税率表》计算征收。超过五万元的部分，按本施行细则所附《十级超额累进所得税加征税率表》加成征收。
第八条 从事经营开水炉、人体磅、连环画摊、冰棍以及走村串户的铁、木、石、蔑、理发、弹花等劳动所得，免征所得税。利用“三废”项目的经营所得，免征所得税三年。孤老、残疾人员和烈属从事个体生产经营，纳税有困难的，经市、县税务机关批准，可给予定期免征、减征所
得税照顾。其他需要免征和定期减征、免征所得税的，由市、县人民政府根据实际情况确定。
征收管理
第九条 纳税人依照《条例》规定分月或分季度预缴所得税时，应将当月或这一季度累计应纳税所得额，换算为全年所得额，再按适用税率计算本月或本季度应纳税额。其计算公式如下：
全年月份
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×──────
累计经营月份
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣
除数
累计经营月份
当月累计应纳所得税额＝全年应纳所得税额×──────
全年月份
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－上月累计已缴
所得税额
上述公式也适用于加成征税。
第十条 纳税人经营期不满一年的，按照实际经营期间的应纳税所得额和本施行细则第九条的规定，计算缴纳所得税。
实际经营满十五天的，按一个月计算；不满十五天的一般不计。
第十一条 城乡个体工商业户暂时没有能力建立帐册或帐册不健全，实行分月或分季预缴、年终汇算清缴办法有困难的，经市、县税务机关确定，可分期（月、季）缴纳所得税，其利润率或应纳税所得额，由当地税务机关分期核定。
第十二条 城乡个体工商业户的所得税，向生产经营所在地税务机关缴纳。纳税人临时到外地从事生产经营的，凭原所在地税务机关填发的税收管理证明，回原地纳税。
第十三条 纳税人向当地税务机关办理变更或注销税务登记手续时，应同时办理生产经营期间的纳税事项，停业的还应办理停业清理期间发生的纳税事项。纳税人未按规定期限申报经营期间和清理期间的纳税事项，税务机关有权核定其应纳税所得额。
第十四条 纳税人必须使用税务机关印制的统一发货票，严格执行发货票管理制度，严禁代开、借用、转让、倒卖、涂改、伪造发货票等违法活动。
纳税人经批准停业、歇业，在办理注销税务登记时，应缴销空白发货票，及时进行发货票清结。
第十五条 纳税人一般应建立帐册。属于下列情况之一的，必须建立账册：
一、合伙经营的；
二、雇工经营的；
三、当地税务机关规定必须建帐的。
第十六条 城乡个体工商业户的会计、财务制度、由省税务局制定。
第十七条 纳税人应向当地税务机关报送所得税申报表和有关财务会计报表。纳税申报期限，由市、县税务机关确定。
第十八条 税务机关有权对纳税人进行税务检查。检查时，税务人员应出示税务检查证。纳税人应如实提供产、供、销和库存物资等有关凭证、帐册和资料，不得拒绝和隐瞒。
监督与奖惩
第十九条 纳税人及办税人员认真履行纳税义务，并协助税务机关征税，有显著成绩的，税务机关可给予表扬或适当的奖励。
第二十条 纳税人违反《条例》第八、九、十一条和本施行细则第十二、十三、十四、十五、十七、十八条规定，情节严重的，酌情处以五千元以下的罚款。
第二十一条 税务机关根据《条例》和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县以上（含县）税务机关批准，并填发违章处理通知书。
第二十二条 对纳税人违反《条例》和本施行细则的行为，任何人都有权检举揭发。税务机关查实处理后，可按规定奖励检举揭发人，并为其保密。
第二十三条 纳税人主动自查补报错漏税款的，只补税，不处以罚款，不加收滞纳金。
第二十四条 纳税人因计算错误等原因而多缴税款的，可在年度所得税汇算清缴后的一年内，申请办理退税；超过一年的，一般不予受理。税务机关发现有多征所得税款的，应及时退还纳税人。
第二十五条 纳税人根据《条例》第十五条规定，对纳税事项需要申请复议的，应在当地税务机关规定的期限内先缴清税款，然后在十日内向上级税务机关申请复议。纳税人对上级税务机关的决定不服时，可以在接到复议决定后三十日内，向当地人民法院起诉。
附 则
第二十六条 本施行细则由省税务局负责解释。
第二十七条 本施行细则自一九八六年度起施行。
附表：
十级超额累进所得税加征税率表
单位：元
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加成级次 │ 全年所得额 │税率％ │加征率％│ 速算扣除数
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加征一成 │超过50000至60000元的部分 │60 │ 6 │ 8380
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加征二成 │超过60000至70000元的部分 │60 │ 12 │ 11980
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加征三成 │超过70000至80000元的部分 │60 │ 18 │ 16180
──────┼──────────────────┼────┼────┼────────
加征四成 │超过80000元以上的部分 │60 │ 24 │ 20980
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超额累进加征税额计算公式：
应纳所得税额＝应纳税所得额×（税率＋加征率）－速算扣除数
1986年5月30日
中国人民银行关于降低金融机构存、贷款利率的通知
中国人民银行
中国人民银行关于降低金融机构存、贷款利率的通知
中国人民银行
银发[1996]294号
中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行；各国有商业银行、政策性银行，中国人民保险公司，交通银行，中信实业银行，中国光大银行，华夏银行，中国民生银行，中国投资银行，邮电部：
目前，我国宏观经济调控已取得显著成效，通货膨胀得到进一步抑制，市场物价明显回落，实际利率水平已经由负利率变成正利率。为了适当减轻企业利息负担，促进国民经济持续、快速、健康发展，经国务院批准，中国人民银行决定从1996年5月1日起，适当降低金融机构存、
贷款利率。现通知如下：
一、降低存款利率。各项存款年利率在现行基础上平均下调0．98个百分点（附一）。
（一）取消华侨人民币储蓄存款利率种类，执行相应期限档次的人民币储蓄存款利率。
（二）对单位和个人发行的大额可转让定期存单利率按调整后相应档次的存款利率执行。其中，一个月期年利率调整为3．96％；九个月期年利率调整为8．19％。对个人发行的大额可转让定期存单利率是否需要上浮，仍由人民银行省级分行决定，但最高上浮幅度为5％。
（三）定活两便存款利率按有关规定执行，若打六折后低于活期存款利率时按活期存款利率执行。
（四）单位协定存款、单位和个人的通知存款利率下调幅度，由中国人民银行省级分行根据本地情况决定，报总行备案。
（五）保险公司的财产总准备金和未到期责任准备金存款年利率由现行的9．18％下降到8．82％。
二、降低贷款利率。各项贷款年利率在现行基础上平均下调0．75个百分点（附二）。
三、降低人民银行对金融机构的存、贷款利率（附三）。金融机构在人民银行的存款年利率在现行基础上平均下调0．48个百分点。人民银行再贷款年利率在现行基础上平均下调0．48个百分点。
再贴现利率在调整后相应档次的再贷款利率基础上，仍按下浮5％—10％执行。
定期邮政储蓄转存款利率由现行年利率12．42％下降到10．53％，定期邮政储蓄转存人行比重由按93％计算，下调到按80％计算。
四、各项优惠贷款利率水平相应下调（附四），其利差补贴标准和补贴办法不变。
五、缩小流动资金贷款利率的最高上浮幅度。
（一）商业银行和非银行金融机构（不含信用社）流动资金贷款利率的最高上浮幅度由现行的20％下降到10％；城市信用社（含城市合作银行）由现行的30％下降到10％；农村信用社由现行的60％下降到40％。各金融机构对流动资金贷款利率的下浮幅度仍为10％不变。
为了更好地发挥浮动利率的经济杠杆作用，各金融机构要依据国家产业政策、企业信用等级、金融机构资金成本等原则，制定相应的浮动利率管理办法。对国家产业政策优先支持发展的行业、企业和产品，对企业信用等级较高、企业资产负债率较低、资金占用结构较为合理、产品不积
压、应收货款增加少的企业，对贷款风险较低的企业和对贴现贷款、抵押贷款以及不挤占挪用流动资金贷款的企业等，各金融机构应在贷款利率上实行下浮、不浮或少浮。反之，则要上浮。
全国性金融机构制定的浮动利率管理办法要报经人民银行总行批准后实施；区域性金融机构的浮动利率办法要报人民银行省级分行批准后执行。
（二）各金融机构对固定资产贷款利率（农村信用社除外）、优惠贷款利率一律不许上浮。
六、降低贷款罚息水平。
金融机构（不含农村信用社）对逾期贷款由现行的按日利率万分之四至六计收利息（即贷款逾期后，改按此利率计息，而不是在原贷款利率水平上再加此利率。下同。）调整为按日利率万分之四计收利息；挤占挪用贷款由现行的按日利率万分之六至八计收利息调整为按日利率万分之六
计收利息。
农村信用社对逾期贷款由现行的按最高不超过日利率万分之七计收利息调整为按日利率万分之五计收利息；挤占挪用贷款由现行的按最高不超过日利率万分之九计收利息调整为按日利率万分之七计收利息。
若贷款既挪用又逾期，应择其重，不能并处。
各金融机构接到本通知后，要立即做好利率调整的各项准备工作，确保利率调整按时执行。各分行要积极组织当地各金融机构认真学习公告、答记者问和利率调整的文件，做好利率调整的宣传解释工作，同时，选择一定数量、有代表性的营业机构，对利率调整后各项存款的变动情况等
进行跟踪调研，遇有重要情况和问题，请及时报告总行。
附：一 城乡居民和企业、事业单位存款利率调整表
单位：年利率％
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｜ ｜ 利 率 ｜
｜ 项 目 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 调整前 ｜ 调整后 ｜
｜ ｜（1993年7月11日）｜（1996年5月1日）｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜活期｜ ｜ 3．15 ｜ 2．97 ｜
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｜ ｜ 一、整存整取 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 三个月 ｜ 6．66 ｜ 4．36 ｜
｜ ｜ 半 年 ｜ 9．00 ｜ 7．20 ｜
｜定 ｜ 一 年 ｜ 10．98 ｜ 9．18 ｜
｜ ｜ 二 年 ｜ 11．70 ｜ 9．90 ｜
｜ ｜ 三 年 ｜ 12．24 ｜ 10．80 ｜
｜ ｜ 五 年 ｜ 13．86 ｜ 12．06 ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 二、零存整取 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 整存零取 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 存本取息 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 一 年 ｜ 9．00 ｜ 7．20 ｜
｜ ｜ 三 年 ｜ 10．98 ｜ 9．18 ｜
｜期 ｜ 五 年 ｜ 12．24 ｜ 10．80 ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜按一年期以内定期 ｜ ｜
｜ ｜ 三、定活两便 ｜整存整取同档次利 ｜ 同前 ｜
｜ ｜ ｜率打六折执行 ｜ ｜
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附：二 金融机构对客户贷款利率调整表
单位：年利率％
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｜ ｜ 利 率 ｜
｜ 项 目 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 调整前 ｜ 调整后 ｜
｜ ｜（1995年7月1日） ｜（1996年5月1日）｜
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｜一、流动资金贷款（短期贷款） ｜ ｜ ｜
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｜ 六个月 ｜ 10．08 ｜ 9．72 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 一年 ｜ 12．06 ｜ 10．98 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜二、固定资产贷款（中长期贷款）｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 一年以内（含一年） ｜ 12．24 ｜ 11．52 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 一年以上至三年（含三年） ｜ 13．50 ｜ 13．14 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 三年以上至五年（含五年） ｜ 15．12 ｜ 14．94 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 五年以上 ｜ 15．80 ｜ 15．12 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜三、罚 息 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 逾期贷款 ｜ 日利率万分之四至六 ｜ 日利率万分之四 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 挤占挪用贷款 ｜ 日利率万分之六至八 ｜ 日利率万分之六 ｜
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附：三 中国人民银行对金融机构存、贷款利率调整表
单位：年利率％
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｜ ｜ 利 率 ｜
｜ 项 目 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 调整前 ｜ 调整后 ｜
｜ ｜（1995年7月1日） ｜（1996年5月1日）｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 存款准备金 ｜ 9．18 ｜ 8．82 ｜
｜ 存｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 备付金存款 ｜ 9．18 ｜ 8．82 ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 款｜ 邮政储蓄转存款 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 活期 ｜ 3．15 ｜ 4．17 ｜
｜ ｜ 长期 ｜ 12．42 ｜ 10．53 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 二十天以内 ｜ 10．44 ｜ 9．00 ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 贷｜ 三个月以内 ｜ 10．62 ｜ 10．08 ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 六个月以内 ｜ 10．98 ｜ 10．17 ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 款｜ 一年期 ｜ 11．16 ｜ 10．98 ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 逾期贷款 ｜ 日利率万分之五 ｜ 同 前 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 按同档次再贷款利率 ｜ ｜
｜ 再 贴 现 ｜ ｜ 同 前 ｜
｜ ｜ 下浮5％－10％执行 ｜ ｜
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附：四 优惠贷款利率调整表
单位：年利率％
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 利 率 ｜
｜ 项 目 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 调整前 ｜ 调整后 ｜
｜ ｜（1995年7月1日）｜（1996年5月1日）｜
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｜第一类 ｜ ｜ ｜
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｜1．粮棉油贷款 ｜ 11．16 ｜ 10．08 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜2．（8＋3）万吨天然橡胶收购贷款｜ 11．16 ｜ 10．08 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜3．（50万吨）食糖收购贷款 ｜ 11．16 ｜ 10．08 ｜
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｜4．船舶工业卖方信贷 ｜ 11．16 ｜ 10．08 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜5．（5＋2）万吨羊毛储备贷款 ｜ 11．16 ｜ 10．08 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜第二类 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜1．民政部门福利工厂贷款 ｜ 10．62 ｜ 9．54 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜2．广深珠高速公路贷款 ｜ 10．62 ｜ 9．54 ｜
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｜第三类 ｜ ｜ ｜
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｜1．老少边穷地区发展经济贷款 ｜ 9．36 ｜ 8．10 ｜
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｜2．白银专项（生产设备）贷款 ｜ 9．36 ｜ 8．10 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜3．贫困县办工业贷款 ｜ 9．36 ｜ 8．10 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜4．民族贸易及民族用品生产贷款 ｜ 9．18 ｜ 8．10 ｜
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｜5．银行系统印制企业基建储备贷款 ｜ 4．68 ｜ 4．68 ｜
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｜其他 ｜ ｜ ｜
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｜1．扶贫贴息贷款（含牧区） ｜ 2．88 ｜ 2．88 ｜
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｜2．特区、开发区差别利率贷款 ｜ ｜ ｜
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｜ 五年以下 ｜ 2．88 ｜ 2．88 ｜
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｜ 五年以上 ｜ 4．32 ｜ 4．32 ｜
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1996年5月2日
